Jaki ryczałt stosuje się przy usługach budowlanych?

Jaki ryczałt stosuje się przy usługach budowlanych? Decydując się na rozliczanie usług budowlanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, należy zastosować stawki 5,5% dla robót budowlanych oraz 14% dla usług projektowych. Od 1 stycznia 2026 roku dla usług na rzecz podmiotów powiązanych obowiązywać będzie stawka 17% [1][2][4][7][8]. Wszystkie te stawki odnoszą się do przychodu, a nie dochodu, co oznacza brak możliwości odliczania kosztów uzyskania przychodów [2][5].

Warunki stosowania ryczałtu budowlanego

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych mogą wybrać wyłącznie osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą lub działające w ramach spółek cywilnych [3]. Spółki kapitałowe nie mają tej możliwości i muszą wybrać inne formy opodatkowania, takie jak podatek liniowy, CIT lub estoński CIT [3]. Limit przychodów uprawniający do rozliczania ryczałtem w 2026 roku wynosi 8 517 200 zł [1].

Podatek ryczałtowy jest liczony od całej wartości przychodu z realizowanych usług. Obejmuje to również wartość użytych przez przedsiębiorcę materiałów oraz materiałów powierzonych przez inwestora [2][5]. Nie ma możliwości odliczenia kosztów nabycia materiałów czy innych wydatków związanych z działalnością [2][5].

Stawki podatku ryczałtowego dla usług budowlanych

Zasadnicza stawka 5,5% dotyczy większości prac budowlanych, takich jak wznoszenie nowych budynków, rozbudowa, modernizacja, remonty oraz prace w zakresie inżynierii lądowej i wodnej [1][2][4]. Usługi z obszaru opracowywania dokumentacji projektowej, zaklasyfikowane do PKWiU 74.1, podlegają wyższej stawce 14% [4]. Odrębna – 17% – stawka obowiązywać będzie od 2026 roku w przypadku świadczenia usług budowlanych dla podmiotów powiązanych, takich jak własna spółka [7][8].

Rozróżnienie między pracami budowlanymi a projektowymi jest istotne ze względu na odmienne stawki ryczałtu oraz ewentualne skutki podatkowe [1][4]. Zmiany od 2026 roku wpływają szczególnie na działalność realizowaną na rzecz własnych spółek lub firm o powiązanej strukturze właścicielskiej [8].

Sposób kalkulacji ryczałtu przy usługach budowlanych

Podatek oblicza się od przychodu brutto, przed uwzględnieniem kosztów materiałów czy innych wydatków [2][5]. Przedsiębiorca każdorazowo stosuje odpowiednią stawkę w zależności od rodzaju świadczonych usług: 5,5% dla robót budowlanych, 14% dla dokumentacji projektowej, 17% dla usług wobec podmiotów powiązanych od 2026 roku [1][2][4][7][8].

W ryczałcie ewidencjonowanym nie rozróżnia się kosztów materiałów własnych i powierzonych – cała zapłacona kwota przez inwestora lub kontrahenta podlega opodatkowaniu [2][5]. Taka konstrukcja podatku powoduje, że opłacalność ryczałtu uzależniona jest od struktury kosztów i wysokości marży [2][5].

Usługi budowlane a ryczałt – podsumowanie zasad

Ryczałt budowlany jest przeznaczony wyłącznie dla przedsiębiorców w formie osób fizycznych lub wspólników spółek cywilnych, którzy nie przekroczą limitu przychodów 8 517 200 zł (2026 r.) [1][3]. Podatek ryczałtowy oblicza się zawsze od wartości przychodu bez możliwości uwzględniania kosztów ponoszonych w toku działalności [2][5].

Od 2026 r. podmioty świadczące usługi na rzecz powiązanych przedsiębiorstw muszą stosować wyższą stawkę podatku 17%. Pozostałe roboty budowlane rozliczane są stawką 5,5%, a usługi projektowe – 14% [1][4][7][8]. Wybór ryczałtu przynosi korzyści zwłaszcza przedsiębiorcom z niewielkimi kosztami własnymi, których działalność obejmuje klasyczne prace budowlane i nie jest kierowana do własnych podmiotów powiązanych od 2026 roku [2][5][8].

Najważniejsze liczby i limity dla ryczałtu budowlanego

• Stawka ryczałtu dla robót budowlanych: 5,5% [1][2][4]
• Stawka dla dokumentacji projektowej: 14% [4]
• Stawka dla usług wobec podmiotów powiązanych od 2026 roku: 17% [7][8]
• Limit przychodów (2026): 8 517 200 zł [1]
• Brak możliwości odliczania kosztów [2][5]
• Ryczałt tylko dla osób fizycznych i wspólników spółek cywilnych [3]
• Wyłączenie spółek kapitałowych [3]

Zmiany ryczałtu dla usług budowlanych od 2026 roku

Wprowadzenie stawki 17% dla usług budowlanych wykonywanych na rzecz podmiotów powiązanych od 2026 roku oznacza istotny wzrost obciążeń podatkowych dla przedsiębiorców wykonujących roboty na rzecz spółek w tej samej grupie kapitałowej [7][8]. Dotychczasowe ulgi i korzyści z korzystania z ryczałtu w tych przypadkach zostaną zasadniczo ograniczone [8].

Podsumowanie: jaki ryczałt stosuje się przy usługach budowlanych?

Najistotniejszymi informacjami dla usług budowlanych rozliczanych ryczałtem są:

• stawka 5,5% dla klasycznych prac budowlanych
• stawka 14% dla dokumentacji projektowej
• stawka 17% dla usług na rzecz podmiotów powiązanych od 2026 roku
• podatek od przychodu bez możliwości uwzględnienia kosztów
• limit przychodów: 8 517 200 zł (2026)
• ryczałt tylko dla wybranych form prawnych działalności

Uwzględnienie wszystkich tych zasad jest kluczowe przy wyborze optymalnego wariantu opodatkowania usług budowlanych.

Źródła:

1. https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-uslugi-budowlane-na-ryczalcie-ewidencjonowanym
2. https://fakturtax.pl/jednoosobowa-dzialalnosc-gospodarcza-ryczalt-2026
3. https://prawnikbuduje.pl/ryczalt-budowlany-tylko-dla-osob-fizycznych-co-forme-opodatkowania/
4. https://www.inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000006965978,Stawki-ryczaltu-dla-uslug-budowlanych-i-projektowych-zgodnie-z-klasyfikacja-PKWiU-i-ustawa-o-zryczaltowanym-podatku-dochodowym-Interpretacja-indywidualna-z-dnia-27-maja-2025-r-Dyrektor-Krajowej.html
5. https://www.vatax.pl/blog/podatki-w-polsce-najwazniejsze-zasady
6. https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-ryczalt-od-przychodow-ewidencjonowanych-dostepne-stawki-ryczaltu
7. https://www.systim.pl/nowa-17-procentowa-stawka-ryczaltu-dla-uslug-swiadczonych-na-rzecz-podmiotow-powiazanych-zmiany-od-1-stycznia-2026-r
8. https://kms-kancelaria.pl/transakcje-z-podmiotami-powiazanymi-od-2026-roku-wyzej-opodatkowane/