Wpłaty pracodawcy na Pracownicze Plany Kapitałowe (PPK) nie podlegają oskładkowaniu ZUS[6]. Wszystkie kwoty finansowane przez pracodawcę w ramach PPK nie stanowią podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne ani zdrowotne. Ten aspekt jest kluczowy zarówno z perspektywy pracodawców, jak i pracowników.
Brak oskładkowania ZUS wpłat pracodawcy na PPK
Wpłaty pracodawcy na PPK nie stanowią podstawy wymiaru składek ZUS[6]. Oznacza to, że od tych wpłat nie są naliczane składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe, zdrowotne ani na jakikolwiek fundusz pozaubezpieczeniowy, taki jak Fundusz Pracy czy Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych[6]. W praktyce, środki przekazywane przez pracodawcę do PPK są zwolnione ze wszystkich obowiązkowych składek, co wyraźnie odróżnia je od regularnych elementów wynagrodzenia.
Takie rozwiązanie wpływa korzystnie na stronę kosztową wynagrodzeń po stronie firmy: wpłaty do PPK są mniej kosztowne dla pracodawcy niż tradycyjne zwiększenie wynagrodzenia brutto o analogiczną kwotę[5]. W przypadku wzrostu pensji pracodawca byłby zobowiązany do odprowadzenia składek ZUS od całej kwoty podwyżki, czego w przypadku PPK nie musi robić.
Obowiązkowe i dobrowolne składki PPK – wysokości i znaczenie
Standardowa składka pracodawcy na PPK wynosi 1,5% wynagrodzenia[9]. Pracownik odprowadza obowiązkowo 2% swojego wynagrodzenia, ale osoby o przychodach do 5767,20 zł brutto (od stycznia 2026 roku) mogą obniżyć składkę do 0,5%[7]. Dodatkowo obie strony (pracownik i pracodawca) mogą dobrowolnie zwiększyć swoje wpłaty.
Wszystkie wpłaty, zarówno obowiązkowe jak i dobrowolne, są wolne od składek ZUS. Zatem składki pracownika na PPK również nie podlegają oskładkowaniu ZUS[6], co czyni PPK wyjątkowym i korzystnym rozwiązaniem dla obu stron stosunku pracy.
Podział wpłat w 2026 roku wygląda następująco:
- Wpłata podstawowa pracownika: 2% wynagrodzenia[9]
- Wpłata podstawowa pracodawcy: 1,5% wynagrodzenia[9]
- Wpłata dodatkowa: pracownik do 2% (dobrowolna)[1]
- Próg dochodowy uprawniający do obniżki wpłaty: 5767,20 zł brutto[7]
- Minimalna wpłata uprawnionej osoby: 0,5% wynagrodzenia[7]
Aspekt podatkowy i koszty dla pracodawcy
Dodatkowym atutem jest fakt, że wpłaty na PPK mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Dla pracodawcy oznacza to możliwość obniżenia podstawy opodatkowania, co przekłada się na realną korzyść podatkową[5]. Kwoty przekazywane pracownikom w ramach PPK nie są więc obciążone składkami ZUS, a jednocześnie wpływają na zmniejszenie zobowiązań podatkowych firmy.
Zupełnie inaczej wygląda sytuacja w przypadku podwyższenia wynagrodzenia pracownika: pełna kwota podlega oskładkowaniu ZUS, co znacząco podnosi koszt zatrudnienia po stronie firmy[5]. W odniesieniu do PPK pracodawca zyskuje na niższych kosztach dodatkowych, a pracownik – na efektywnym wzroście oszczędności emerytalnych.
Mechanizm funkcjonowania wpłat na PPK
Mechanizm PPK jest skonstruowany w sposób klarowny. Pracodawca odprowadza swoją część składki w wysokości 1,5% wynagrodzenia za pracownika bez obowiązku naliczania od tej kwoty żadnych dodatkowych składek ZUS[6]. Wpłaty te traktowane są całkowicie odmiennie od wynagrodzenia zasadniczego podlegającego oskładkowaniu, co jest ważnym elementem zachęty do udziału w programie dla przedsiębiorców.
Również po stronie pracownika wpłaty na PPK – niezależnie od ich wysokości i tego, czy są podstawowe czy dobrowolne – nie wchodzą do podstawy naliczenia składek ubezpieczeniowych[6]. Zwolnienie to dotyczy zarówno wpłat podstawowych jak i dodatkowych, jeśli pracownik zdecyduje się na ich odprowadzanie[1].
Podsumowanie – korzyści i rozróżnienie PPK a ZUS
Wpłaty pracodawcy na PPK nie podlegają oskładkowaniu ZUS[6]. Zwolnienie to obowiązuje dla wszystkich ubezpieczeń społecznych oraz funduszy pozaubezpieczeniowych. Jest to rozwiązanie korzystne zarówno podatkowo, jak i kosztowo dla przedsiębiorców – wpłaty te mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu i nie generują dodatkowych obciążeń finansowych związanych z systemem ubezpieczeń społecznych[5].
Dla pracowników PPK oznacza to większą efektywność oszczędzania na przyszłość, a dla przedsiębiorców – realną oszczędność i przewidywalność kosztową. Warto przypominać, że równe traktowanie wpłat zarówno podstawowych jak i dodatkowych, po stronie pracodawcy i pracownika, czyni z PPK rozwiązanie unikatowe na tle innych składników wynagrodzenia w polskim systemie prawnym.[6]
Źródła:
- [1] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-czy-wiesz-ile-wynosi-calkowity-koszt-zatrudnienia-pracownika
- [5] https://www.mojeppk.pl/aktualnosci/felietony-taty-inwestora-ppk-inwestycja-nie-kosztem-wyliczenia-dla-pracodawcow.html
- [6] https://www.mojeppk.pl/faq/pracodawca/podatki-i-skladki-ZUS_czy-od-wplat-pracodawcy-naliczane-sa-skladki-na-ubezpieczenie-spoleczne.html
- [7] https://www.mojeppk.pl/aktualnosci/Nowy_limit_w_PPK_od_2026.html
- [9] https://www.inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000007481515,Wskaznik-Skladki-na-pracownicze-plany-kapitalowe-PPK-w-2026-r.html
Capra Campinos – nowoczesny portal ogólnotematyczny, który łączy profesjonalizm z przystępnością. Dostarczamy rzetelne i inspirujące treści z dziedzin biznesu, lifestyle’u, technologii i wielu innych. Zwinnie poruszamy się po każdym temacie, tworząc wartościowe artykuły dla wymagających czytelników.